美国：企业年金成养老金主体

随着战后“婴儿潮”一代人步入老年，美国的养老问题也日益突出。据预测，2018年前后，美国养老金年支出将会超过它的年收入。因此，布什这一届政府的工作重点之一就是养老金制度的改革。

美国的养老金制度靠“三条腿”支持：“第一条腿”是美国每个公民必须参加的社会保险，政府每年给予大量补贴；“第二条腿”是企业年金（即企业资助的职工个人储蓄账户）；“第三条腿”是个人资金的各种收益。

据报道，布什政府的养老金改革计划主要是从现有6.2%的社会保险税中抽出2%，转移到职工的企业年金中，同时企业和职工也增加相应的比例，使之成为美国人养老金中最主要的组成部分。另外，美国政府还通过有关法律以税收优惠等形式来鼓励企业与雇员共同建立企业年金计划。公司为雇员的企业年金计划投入的资金在一定限额内可作为营业费用列支，并从其应纳税款中扣除；雇员交纳的资金也可从其应纳个人所得税中扣除或享受税收减免。这样，企业和雇员之间对建立企业年金计划都有较高的积极性。

在企业看来，企业为员工的企业年金计划投入的资金可以按工资的15%取得税收扣除，增强了员工与企业患难与共的意识，有助于吸引并留住有用人才。对员工来说，个人可以直接管理自己的账户，与传统的养老金不同，多数的雇主允许雇员对个人账户的投资有决定权，即可以根据自己的愿望选择或保守或冒险的投资方式。当然责任也要自己来承担。如果员工更换工作，他们可以有多种选择处理自己的个人账户，对于本人账户上的存款，由员工自己选择投资方式，可以购买股票、债券、专项定期存储等。也可以将账户余额转入个人退休计划。员工到59岁半时允许提取账户上的款项，在提取存款时交纳个人所得税。如想提前提取养老金计划的存款，则提取的存款要视同为一般收人所得，按20%的税率预交所得税，另外还要被征收10%的惩罚税。除非是出现比如残疾、死亡、退休、雇佣关系终止等特殊状况。

企业年金计划对工作时间越长的职工越有利，它最大的特点就在于这笔钱只有等到员工退休以后才能领取，而且对工龄长、贡献大的员工比较有利。也正因如此，企业年金已经越来越多地受到企业的重视，成为企业增强凝聚力的一种有效方法。

据统计，目前美国人企业年金的资产总额已经占国内生产总值的66%，不但是美国人养老金的主要部分，还为美国经济尤其是资本市场的发展提供了源源不断的资金来源。

2006年04月02日 东方网-劳动报 张舟

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