企业年金：不得不说的好东西

企业：可留住人才、享受税收优惠；员工：保障退休后的幸福生活

本月，广州航道局和平安养老保险股份有限公司在广州共同签署了《广州航道局企业年金基金受托管理合同》。此次受托年金的首次规模达1200万元，也是迄今为止广东第一笔受托规模在千万元以上的年金合同。

近年我国60岁以上老年人口以每年3％左右的速度持续增长，预计到2050年老年人口将达到4亿。业内人士表示，实施企业年金，对于企业而言，可吸引和留住人才，享受税收优惠；对于员工来说，可保障退休后的幸福生活。企业年金市场启动后，我国年金市场规模将达到每年1000亿，现已成为保险公司竞争的新焦点。

企业年金今年将全面启动

去年8月，劳动和社会保障部公布了首批37家次企业年金基金管理机构资格后，我国企业年金制度的全面启动；去年11月，广东省通过全国首份年金实施意见-----《广东省企业年金实施意见》。《意见》明确规定，我省符合三个条件的企业可建立企业年金：1.依法参加基本养老保险并履行缴费义务；2.具有相应的经济负担能力；3.已建立集体协商机制。

据记者了解，广东首笔企业年金诞生去年底，由太平养老保险公司作为年金受托人，并对该企业年金计划的制定、实施、效果负全责。到目前为止，有企业年金托管资格的保险公司只有太平养老和平安养老，在广东地区已有6家企业与其签署受托管理合同。

太平人寿广东公司总经理助理刘鸿博表示，自从广东出台企业年金相关实施细则后，去年底，太平养老保险公司已签下了广东第一单的企业年金。据我们了解，目前广东企业特别是效益较好的企业，对建立企业年金制度有着浓厚的兴趣。经过前期的接触后，目前正就企业年金计划设计、企业年金缴费模型的测算、企业年金制度与社会基本养老保险制度以及企业内部养老保险制度的衔接等方面问题进行反复的磋商。

留住优秀人才的重要手段

刘鸿博介绍，在外国特别是欧美国家，企业年金已成为大企业吸引人才、留住人才的主要竞争手段。近年来，东南亚国家和地区的年金市场也不断扩大，如香港实施强积金制度，由企业主和雇员按一定的比例共同分担强积金，共同为员工退休后提高生活质素。

在国内，随着竞争的加剧，许多企业都认识到目前市场的竞争，主要是人才的竞争，珠三角的民工荒就说明了这个问题。如何吸引和留住人才，特别是优秀的人才，已成为每个企业老总首要考虑的问题之一。年金制度可以增强企业凝聚力和竞争力，现时不少国内企业都希望通过建立企业年金制度，留住人才，提高优秀员工的士气。

工资总额4%以内免税

记者近日从税务部门获悉，今后广东建立企业年金制度的企业，其所缴纳的企业年金费用，在工资总额4 ％以内的部分，可以免征企业所得税。

据了解，去年8 月16日，广东省颁布了《关于我省建立企业年金制度的通知》，通知规定：企业年金费用在工资总额4 ％以内的部分，可以在经营成本中列支，超过4%的部分在企业自有资金中列支。

广州国税、广州地税有关人士均表示，国家税务总局在2003年下发《国税发[2003]45号》对养老、医疗、失业保险税收作了相关的规定：企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。由于国税总局已明确规定，补充养老保险的扣除标准可按省政府规定执行，而广东省也已明确企业年金费用在工资总额4 ％可计入成本，免征企业所得税，因此，税务机关将按此规定执行，也就是说实行建立企业年金的企业，可按工资总额的4%计入成本。

大中型国企为首选对象

据了解，按税法规定，我国所得税分别外资企业、内资企业和个人三种方法征收，而上述税收优惠只涉及内资企业，因此太平人寿、平安人寿都不约而同地选择了效益好的大中型国有企业为主要的营销对象。

广东平安人寿团险部朱经理透露，此次企业年金的推广，平安人寿将以交通、能源、电力、通讯等行业中效益较好的大中型国有企业为主要的营销对象。

刘鸿博透露，广东太平将与广东工行紧密合作，并以大中型国有企业为目标客户。具体讲，对价值高的大型客户提供量身定做的个性化服务，对普通的中小型客户提供简单易行的标准化服务。

太平人寿广东分公司企业年金部负责人李蔚表示，太平人寿广东分公司准备在几个有代表性的行业中挑选几十家有影响的国有企业作为公司在国有企业开拓方面的突破口，进而向所属行业中的其他企业进行拓展，接着再向客户产业链条上其他环节的行业进行拓展。

新旧企业年金有何不同？

记者近日了解到，今年广东不少寿险公司均表示加大团险市场的开发力度（详见三月十四日《新保险》周刊），并将年金作为团险的重点。目前市场上有二种年金方式并存，即既有现时寿险公司的传统年金，也有太平、平安等养老公司新推出的企业年金，那么它们有什么不同呢？

业内人士介绍，与原补充养老保险相比，企业年金为信托型，即企业委托取得资格的机构，为自己"度身打造"投资计划。而原补充养老保险为契约型，简单说是买了一种具有格式条款的保险产品，到期职工按条款领钱。

相同点：

一、均为补充养老保险

据了解，无论是新型企业年金还是现存的商业性企业年金，都是企业自主建立的补充养老保险，费用由单位和个人共同缴纳，实行个人账户管理，基金完全积累，职工到退休年龄后，才能一次性或按月领取年金待遇。

二、退休、出国定居、死亡才能领取

两种企业年金均只有在退休、出国定居、死亡后才能领取，同时企业年金个人账户具有可携带性，职工变动工作单位，个人账户资金也随同转移。职工或退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取。另外，两种年金均由企业年金理事会管理。

不同点：

一、新型年金产品透明规范

据了解，新型企业年金产品与传统的补充养老金完全不同，传统的养老金产品是契约型，而新的年金产品属信托型。信托型年金不会因为企业或承担企业年金运作的管理机构破产，这在法律制度上保证了员工的企业年金财产不受侵犯。

太平人寿广东分公司企业年金部负责人李蔚介绍，新型年金由受托管理、账户管理、托管以及投资管理四方面构成，企业年金的计划成员可以随时从受托人以及账户管理人的网站上了解个人账户的相关信息；此外，企业年金还可享受税收优惠政策。而传统的年金产品只由承办的保险公司单独存管、运作，没有税收方面的优惠。

二、传统产品有2.5%保底收益尽管新型产品具有上述优点，但目前广州市场上传统的企业年金产品仍具有自身的优势。去年公布的《企业年金试行办法》明确规定，新型的年金产品不得承诺最低保证收益。据了解，现时中英人寿、平安人寿等保险公司所推出的传统企业年金产品，均都承诺保底年收益率2.5%，这是新型年金产品不可比拟的。[NextPage]

单位如何组织员工购买企业年金？

企业年金具有提高员工福利、节税等优点，那么单位如何组织员工购买企业呢？太平人寿广东分公司企业年金部负责人李蔚认为主要分以下五个阶段：

第一阶段：

1． 了解国家及广东企业年金政策；

2． 综合评估企业的薪酬结构、福利状况、年龄结构缴费能力、基本养老保险提供的退休收入；

3． 向专业养老金公司等金融机构咨询；

4． 设定企业年金制度要达到的预期目标。

第二阶段：

1． 在受托金融机构指导下制订合理的替代率目标；

2． 制订企业年金实施方案；

3． 按照企业年金实施方案制作缴费和替代率测算表。

第三阶段：

1． 企业按照粤劳社[2005]98号文件的规定准备报送材料；

2． 受托金融机构代企业将材料报送劳动保障行政部门审批，获得备案号；

3． 企业将劳动部门审核通过的报送材料和年金回执复印一份，盖上公司章之后连同原件报税务部门，税务部门查验后给回原件。

第四阶段：

1． 与有资格的受托金融机构签订受托管理合同，受托人与其他有资格的金融机构签订账户管理合同、投资管理合同和托管合同；

2． 企业将受托管理合同，受托人将账户管理合同、投资管理合同和托管合同报劳动行政部门报备。

第五阶段：

1． 将企业和员工的个人账户信息提交给账户管理机构建账；

2． 根据企业年金实施方案向托管银行缴纳第一笔企业年金费用；

3． 投资管理人开始投资运作，基金开始增值；

4． 托管人向退休的计划成员发放养老金。

购买企业年金需注意的事项？

据了解，企业年金是一种制度安排，而不是一种产品。太平人寿广东分公司企业年金部负责人李蔚介绍，在建立企业年金制度的过程中，要在综合评估企业的财务状况、人员结构以及薪酬结构的基础上拟定合适的企业年金实施方案，明确企业年金实施的人员范围以及分配方案。

他认为，企业年金比以往任何一种企业内部的福利制度都要复杂，因此建议打算建立企业年金制度的企业找专业的养老金公司寻求协助，从而少走弯路，加快进程。

企业年金能为企业节税20%

国家统计局统计显示，2004年广州市职工人均工资收入30807 元，月均为2567元。据了解，现时效益好的国有企业，员工的人均税前工资一般都在4000元以上。业内人士分析，此税收优惠政策，受益最大的无疑是内资企业，特别是效益较好的大中型国有企业。

例如，广州某国有企业员工1000人，去年人均工资4000元（年工资总额1000×4000×12=4800 万元），税前利润1000万元，若该企业实现企业年金制度，按上述税收优惠政策，该企业可将192 万元（4800万×4%=192万元）的工资费用计入成本，应交纳的企业所得税从原来的333.33万元（1000万×33%=330 万元）减少至266.64万元[ （1000万-192万）×33%=266.64] ，节税63.36 万元，幅度为19%。

如果该企业平均为每个员工购买100元/月的企业年金，则企业帐面需要支出120万元/年；减去税收优惠的63.36万元，实际只需支出56.64万元/年。

如果按"缴一补一"的办法-------职工每月交100元，企业每月补100元的话，同时考虑到企业职工按10%的年工资增长率和计费利率测算，职工缴费10年后退休，每月就可以领取350元；缴费20年每月就可以领取1350元；缴费30年每月就可以领取3950元。

来源:<新保险>周刊 【作者：叶志明】

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