如何打造企业年金金手铐

企业年金被视为吸引和留住优秀人才的“金手铐”

撰文 白树萍

面对社会老龄化问题凸出和社会保障机制的缺失，近年来，企业年金日渐成为企业的决策层、人力资源管理从业人员和员工个人的关注重点。 

从优势来看，企业年金为企业提供税收的优惠政策和投资收益，提高了企业资本运作能力和账户管理能力。同时，在人力资源管理方面，能增强企业凝聚力，激励员工的长期贡献精神，保持企业竞争力。而员工则受益于就业安全感，并改善了退休生活质量。

因而，企业年金也被称为吸引和留住优秀人才的“金手铐”。实施企业年金计划，能实现雇主和雇员的双赢。

目前来看，市场上陆续出台的“企业年金”方案，也有称为补充养老保险、企业团体保险，方案本身和精算标准有很大差异。企业的财务和HR人员如何“慧眼识金”，提交给雇主和雇员一份满意的年金计划呢？

笔者根据以往操作成功的案例和一些探讨思路，为HR们设计企业年金方案“穿针引线”。

周全设计方案

缴纳计划和确定形式目前在美国、香港地区、日本，比较流行个人实账账户确定缴纳计划（Defined Contribution plan简称DC计划，包括利润分享、节约储蓄、现金购买、股票奖励，还有员工股票拥有）。

运行容许条件在依法足额缴纳基本养老保险的基础上，企业要有持续经营赢利和支付企业年金的能力。

运行管理机制需征得企业工会和员工代表大会半数通过，报送劳动保障部门备案；成立企业年金理事会；设立内部受托管理机构或选择外部受托管理机构；选择账户管理机构、基金投资管理和托管机构。

参加人范围和条件国家有关试行政策规定适用于试用期满的员工。目前有的受托机构把范围限定在从劳动合同签定之日起计算，有的规定员工的配偶和子女不在此例，有的限定参加员工的工作地和居住地必须在中国大陆，有的规定参加人数不得少于5人等。需注意的是，在有关文件实施细则未出台的情况下，人事代理公司在为所代理员工设计企业年金计划时，应谨慎控制风险。

供款来源与缴纳方式根据企业经济效益状况和员工工资收入，统筹确定计划年金缴纳水平；结合企业缴纳比例，确定员工个人缴纳上限；选择企业供款、年缴或一次性缴、定期、不定期、定额、不定额的缴纳方式。

权益归属注意事项

账户目前受托机构在供款之后，将企业中公司和个人的缴纳部分分立为保险人和被保险人两个账户，员工的账户及回报全部归员工个人所有。

权益公司账户部分有以下3种情况：员工法定年龄退休、工伤残疾不能胜任工作（有的机构设定全残）、身故，员工可以100％拥有企业缴费的所有权益。而员工未满服务期离职，只能获得个人账户，公司账户中的一部分归属为公司权益。目前尚未出台相关政策，规范对企业重组产生的退职的权益归属问题。

期限企业可根据约定期限和退休金，设定期限归属期。不同企业权益归属期限的规定也不同，有规定为服务期限3年以上的员工设置100％的权益归属，也有设置5年服务期的。如果企业为服务期限不满的员工申请100％的权益归属，则需经有关机构审批同意。

年金的领取和转移

退休职工达到法定退休年龄办理退休手续后，可以分年、月领取个人账户储存额。

身故职工和退休人员身故，法定继承人或指定受益人享有100％收益权。

账户转换员工转换企业，个人账户中的全部储存额可以随同转移。如新企业未建立企业年金账户，可暂由原企业受托机构代为管理，也可一次性提取。如新企业有企业年金账户，原企业和新企业可合并计算。

异地当企业申请年金支付后，保险公司会设立个人银行账号，不会影响异地户籍人员领取和缴纳。

保险费计算和税收优惠

保费计算＝供款金额+供款手续费+账户管理费。

保费规定最低保险费为每一被保险人每年≥1200元；每一投保团体每年≥5万元

免税优惠企业缴费可享受工资总额4％的免税优惠，作为劳动保险费列入成本（费用）。

员工个调税员工缴费计入息费和投资收益的税收，个人所得税可在领取时支付。

利率回报企业年金属保本型投资账户。

所以，财务和HR人士在设计企业年金方案时，不能忽视的是投资回报率。

综上所述，设计企业年金首先要遵循国家法律和了解政策依据。即制订企业年金时，参照2000年国务院将补充养老保险正式更名为企业年金，并提出实施原则、分配办法等指导思想；2003年，劳动部出台《企业年金试行办法》，确定DC计划；2004年，四部委联合公布《企业年金基金管理试行管理办法》。

上海金融报 2006-12-31（作者系上海资地外商投资服务有限公司中国区项目总监；上海格耳企业管理咨询有限公司董事总经理）

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