2023营改增小规模纳税人最新政策

　字体小大时间：2023-02-28来源：中国社保网编辑：社保网-夏宇

从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增，下面是YJBYS社保网小编为大家整理的2023营改增小规模纳税人最新政策，希望对大家有帮助!

我国从2012年1月1日开始，分行业逐步推行“营改增(营业税改增值税)”改革。实施4年多来，只剩下建筑、房地产、金融和生活服务四个行业还未覆盖到。不过，这四个行业却涉及了近1000万户纳税人，对应的营业税是1.9万亿，占原来营业税总收入约80%。

关于四大行业营改增方案的具体内容，目前业内基本已达成共识：即：金融保险业或由5%的营业税改为6%的增值税，房地产和建筑业或由5%和3%的营业税改为11%的增值税，酒店、餐饮等生活服务业或由5%的营业税改为6%的增值税。

杭州市财政局在年初的市“两会”上，公布了我市2023年市本级一般公共预算执行情况，我市去年“营改增”税收收入为92.92亿元，比上一年增长19%。不过，去年征收的营业税仍有274.33亿元，这些税收主要来自于上述四个行业。“营改增”今后在四大行业推开之后，将会给这几个行业带来什么样的影响?能真正进一步减轻企业负担吗?

税务专家吕女士向记者分析说，建筑行业过去的营业税是3%，改成11%后，提高了8个百分点。从理论上看，企业可以通过进项抵扣降低税负。而且在建筑业，能够用来抵扣的进项很多，如钢材、混凝土等建筑材料、运输费等，都可以抵税。“不过实际上，在建筑行业由于层层分包，供应商参差不齐等原因，企业难以取得所有进项的增值税发票，抵扣不足的现象非常普遍。再加上建筑业人力成本很高，但人工费却不在抵扣之列。因此，建筑业要用进项抵扣掉营改增之后增长的8个税点，难度比较大。”她说，“一旦企业无法获取足够的进项增值税发票，营改增之后可能会带来成本直线上升。”

而对于房地产行业，杭州一房产公司财务负责人秦先生表示，因为现在细则还没有明确，所以很难判断营改增之后会有怎样的影响：“房地产行业主要的成本在土地、建安和融资三块，建安这一块，让建筑企业和安装企业开具增值税发票不难，但是土地使用权和融资的利息今后能不能抵扣，现在还不知道，这些对房地产行业的税负有着直接的影响。”

此外，税务专家吕女士认为，金融业的营改增同样很复杂面临很多问题，因为金融行业业态复杂，有银行、证券、保险、基金公司、资产管理公司等，如何针对不同性质的收入进行征税，同行业之间的业务往来是否继续免征税等，都需要制定非常仔细和公平的规则。

“银行等金融机构目前的成本主要是不动产租赁(或增持)、系统维护、人员费用等，和建筑业一样，金融业也属于劳动密集型行业，可抵扣项比较少，大量的人员开支就占去了成本的一大块。”吕女士说。

不过她认为，营改增之后，最可能预见到直接受益者，会是服务行业年营业额在500万元以下的小规模纳税人。这其中就包含了大量的小微企业和个体户。

这是因为针对年营业额在500万元以下的小规模纳税人，营改增不采用层层抵扣的方式来缴税，而是直接用营业额×税率来计算税额，而且税率会从5%(营业税)降到3%(增值税)。这对于一家年营业额500万元的企业来说，等于每年直接减掉了10万元的税。

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小规模纳税人的标准是什么?

答：一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第二十八条规定：“小规模纳税人的标准为：

(一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;

(二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。”

二、根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2023〕37号)：“附件1：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。