职业养老金类型和趋势

职业养老金实务和立法

－职业养老金立法百题讨论

第一章职业养老金的基本原理

     2. 职业养老金类型和趋势

    职业养老金在多支柱养老金体系中的地位凸显，其资产规模和对国家宏观经济及其金融政策的影响也越来越大。基于不同的分类标准，可以将职业养老金分为不同的类型。

    从财务类型角度来看，可将职业养老金分为预先确定养老金支付水平的待遇确定计划（Define Benefit,DB）和预先确定缴费水平的缴费确定计划（Define Contribution,DC）两种类型，这是养老金的两个类型和两个时代。其中，DB计划有预先承诺的养老金支付水平，计划发起人（包括政府和雇主）或设计者（各类理财规划和咨询服务）需要为自己的承诺承担一定责任，甚至提供担保，因而需要付出较多努力和承担较大风险，如建立储备基金、相关数据指标，并使用精算工具等。DC计划只有缴费承诺，没有养老金支付承诺。其主要特征是：（1）建立个人养老储蓄账户；（2）养老金支付水平以计划成员账户积累总额为基础，与缴费、管理费和投资收益关联；（3）计划成员获得时间价值并承担投资风险，所以此类计划对资金市场化运营和取得高回报的偏好十分明显，并且对税优政策和监督管理法治环境具有较强的依赖性。

    需要注意的是，如今很多养老金计划兼具DB与DC双重特征，而不是单纯的DB或者DC。一些用人单位为其接近退休的老员工即“中人”提供过渡性养老金，即待遇确定的DB型养老金。中国国家基本养老金计划，在储蓄阶段设立了个人账户，具有DC计划特征，但待遇支付由政府核定支付额后确保支付生存年金，显然已经转为化为待遇确定的DB计划。

    从治理类型角度来看，各国职业养老金的治理结构和治理机制也不同，根据职业养老金计划的法人资格和养老基金的产权所属，可分为法人型职业养老金计划、基金会型职业养老金计划、信托型职业养老金计划和契约型职业养老金计划。

    结合上述类型，我们在探究中国职业养老金发展趋势的时候，会发现如下三个要点：

    第一，“老有所养”已经成为中国社会经济的发展目标

    养老保障应综合考虑养老金、医疗、住房三个方面的基本条件，大力发展养老产业和社区养老服务，无论居家养老，还是机构养老，都可以纳入公共服务派送体系一并考虑。

    第二，两种可预见的制度可能：从“制度全覆盖”到“统筹安排养老金制度”。

    所谓制度全覆盖即指，在统一养老金制度难以取得政治共识的情况下，继续执行国家基本养老保险政策，进行事业单位职工和国家机关公务员养老金制度改革，推行农村社会养老保险，对没有任何养老金的老人采取“打补丁”的做法，支付养老补贴。所谓统筹安排养老金制度，即指“社会统筹国民化和个人账户全民化”的制度安排。

    第三，个人账户的发展趋势及其治理

    如今，各类养老金个人账户在中国应运而生-；尽管计划的发起人不尽相同，但均以个人账户形式进行管理，在理论上属于账户积累型养老金计划。

    养老基金管理涉及由风控链、价值链和文化链构成的安全运营机制，需要统一规划、制定法律、培育和发展受托人、规范养老金市场、建立适度的监督体制。在中国出现多种养老金个人账户时，在中国人口老龄化日趋明显之时，需要加快制度整合和养老金制度的定型，使中国养老金制度朝着有利于社会和谐、稳定，促进公司治理、资本市场规划和实现老龄人口红利的趋势发展；一个好的养老金制度具有潜在的、溢出的公共价值。

（选自杨燕绥李学芳编著《职业养老金实务与立法》）

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