论职业年金的治理

广义的职业年金指的是在公共养老保险制度之外，由雇主提供的各类补充养老保险，这其中包括了企业年金。中国自1991年以来，企业年金逐步发展，到2009年末，全国有3.35万户企业建立了企业年金，缴费职工人数为1179万人。2003-2010年，企业年金基金年平均增长速度达到30%，截至2010年末企业年金基金累计结存2809亿元，约占GDP的0.7%。中国所说的职业年金，一般是狭义的概念，指机关事业单位等公职人员基本养老保险之外的补充养老保险，以区别于企业年金。2008年，国务院关于事业单位养老保险制度改革试点方案的推出，拉开了发展职业年金的序幕，上海是率先进行事业单位养老保险改革试点的城市之一。目前职业年金尚处于起步阶段，职业年金的缴费、待遇及运行模式等仍在探索中。

双重压力

长期以来，企业单位和事业单位的养老保险待遇存在较大差距。全国平均看，机关和事业单位的养老金是企业的1.45倍至1.83倍，养老金对工资的替代率是企业的1.5倍左右。从1990年代中期城镇基本养老金改革以来，二者差距就已形成，2008年机关和事业单位的替代率平均为65%～67%，而企业为47%。目前上海大部分事业编制工作人员，退休后的养老金替代率(养老金与在职收入之比)，工龄在35年以上的可达90%，15-20年工龄的达到70%。

缺乏公平性是事业单位养老金制度面临的第一重压力。首先，对于年龄较大的人而言，他们所处的就业单位是计划经济下的结果，按过去的政策，同等情况的人退休后的待遇事业和企业几乎相同，现在却出现因退休时的单位性质不同出现巨大差异，对他们显然不合理。其次，对于养老金改革之后进入劳动力市场的人而言，其选择也受到限制，机关事业单位的就业存在诸多障碍，劳动力市场存在不公平，如果机关事业单位的养老金又高于企业，则更加不公平。2008年，国务院选择广东、山西、浙江、上海、重庆等五省市进行事业单位职工养老保险改革，并入统账结合的基本养老保险制度。

就上海看，事业单位养老保险制度还面临人口老龄化的压力。上海作为最早进入老龄化社会的地区(比全国提前20年)，60岁以上人口占总人口比例接近25%，人口老龄化已经导致基本养老保险基金收不抵支，也是事业单位的养老金财政支出增长的原因之一。根据《上海事业单位改革调查》(2005年)，上海共有事业单位8385家，其中行政事务类466家，经营服务类2203家，社会公益类5716家，共有员工48万人。近年来，事业单位编制控制较严，事业单位的在编人数变化不大，还将逐步减少，但事业单位的退休人数仍逐年增加。有预测表明，事业单位的退休人员将从2011年的33万逐步增加到2020年的43万。2004年以来，上海行政事业单位离退休经费上涨较快，例如2005年比2004年上涨了35%。在人口老龄化的背景下，公共财政面临巨大压力，2006年以来，上海财政对社会保障的补助支出，每年已经超过100亿元。事业单位养老保险待遇下降，乃至基本养老保险待遇下降将是大势所趋。

可定位于强制性制度

为保障退休待遇，发展补充养老保险势在必行。2008年国务院提出了发展职业年金的思路，通过建立多层次养老保障，提高事业单位退休人员的生活水平，具体办法将由劳动保障部会同财政部、人事部制定。2011年初上海律师行业年金正式推出，近似于职业年金。该年金为个人自愿投保，上海各大律师事务所可根据自身情况选择建立人才激励计划，进行配套的按年缴费或者对于有特殊贡献的人群给予一次性的奖励缴费。该年金基金交由保险公司管理。对于更为一般的公职人员职业年金而言，在全面推出时，需要明确合理的参数设计。

首先，是采用强制性还是自愿性制度。企业年金一般是以自愿性制度为主，但职业年金在不少国家是强制性的，如法国、英国、澳大利亚、荷兰、韩国等;在另一些国家是自愿性的，如美国、日本、新西兰等。在许多国家，公职人员的养老保险待遇高于企业是正常现象，其目的在于吸引人才，以及作为对清廉的职业生涯的补偿，被称为“金手铐”。建立职业年金正是提高养老保险待遇的一种模式。上海在大规模推出职业年金时，对于行政性和公益性事业单位可以考虑采用强制性的制度，其一是从提高退休保障的初衷出发，强制性制度更可保证退休待遇不至于因改革而下降过多;其二是可以增加基金规模，有助于提高基金收益，降低单位运行成本。

其次，与企业年金一样，职业年金应做成缴费确定型，即缴费率是固定的，建立个人账户，退休时的待遇根据个人账户的运行状况而定。这样的安排一方面有利于劳动力在事业单位和其他部门之间的流动，另一方面，可以减轻财政在补充养老待遇中的责任。对于推出职业年金之前已经工作的人，其个人账户需要有额外的财政资金充实。显然短期内会增加财政支出，但随着老人逐步退休，财政负担会因为基本养老保险待遇的下降得以减轻。

再次，职业年金的缴费通常由财政拨款和员工缴费分担。就上海的情况看，职业年金大约需要提供在职时工资20%的养老金，才能保证总的养老金(基本养老金+职业年金)替代率在60%~70%。再根据这个预期的替代率推算缴费率，若假定职业年金的收益率与工资增长率相同，缴费30年，则缴费率需为8%(财政出4%，员工缴4%)。这一水平与很多企业年金计划的缴费率近似。若希望职业年金能提供30%的替代率，则其他假设相同时，缴费水平要达到11.5%才可能。

和企业年金一样，职业年金个人缴费享受税收减免是一项重要的激励措施。当前中国尚未有针对个人缴费的税收优惠，有鉴于此，过高的缴费率会影响个人参与的积极性。将职业年金总缴费率的最低档定位在8%左右是较为合理的，政府与个人各出一半。同时设置多档缴费率，参与者可选择较高的缴费率，个人缴费率越高，政府缴费率也越高。

【作者：封进】  【出处：东方早报】

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