养老金缺口巨大 应让企业年金来堵

“发展平台经济与促进区域合作”高峰论坛25日在上海举行。全国社会保障基金理事会党组书记、理事长戴相龙，受邀参加论坛并作主旨演讲。论坛上，他坦承养老金确有缺口，并建议通过完善养老制度，以达到收支平衡。据戴相龙介绍，完善养老金制度可能涉及延长退休年龄和养老金缴纳年限等措施，“比如现在60岁退休了，将来可能63岁退休。”

有数据显示，截至2011年6月，在美国20多万亿美元养老金总资产中，政府养老金占比12.5%，企业年金占比64.0%，个人退休账户占比23.5%；而到2010年底，中国的养老金总资产为2万多亿人民币，政府养老金占比89.5%，企业年金10.5%，个人退休账户几乎没有。显然，企业年金已成为美国养老体系中的第一支柱，而我国的企业年金，在整个养老保障资金体系中，所占比重很小。

按照国内制度设计，企业年金是我国养老体系中的第二主力，第一、第三主力分别是本养老保险、个人商业养老保险，但从目前来看，能称得上支柱的只有基本养老保险。正因为养老资金来源单一，政府唱主角，不仅使我国养老资金出现了巨大缺口，收支不平衡，而且也让延迟退休不得不成为应付选项。

国外的实践表明，以企业年金为主导的“两头小，中间大”多元化养老体系，即基本养老金和个人养老金比例小，企业年金所占比例最大，既可以避免养老金出现缺口，也能提高养老体系的安全系数。而养老金由国家财政主导，容易引爆政府未来的财务持续性风险，企业年金不发达，则会让国家财政不堪重负。目前的希腊正是由于政府背负过高的基本养老等福利而深陷债务危机。

实际上，我国也早已意识到企业年金在养老保障方面的效能，在上世纪九十年代就开始架构企业年金制度，但经过二多年的发展，现实状况却很不理想。到2011年底，我国企业年金规模也仅达3500亿元，距离此前业内的保守估计到2010年达到1万亿元相去甚远。而2011年末，全国城镇职工基本养老保险基金累计结存为19497亿元。

就目前而言，无论企业年金在基金积累规模，还是企业年金的覆盖率和替代率等方面都非常低，远远滞后于我国人口和经济发展的速度，与OECD(即经济合作和发展组织)国家企业年金平均发展水平相去甚远。目前，OECD国家的企业年金基金规模占GDP的比重平均为60%以上，而我国的这一指标还不到可怜的1%。

造成我国企业年金发展缓慢的原因很多，有制度的不完善，操作性不强等，但笔者觉得，税收优惠政策不给力，尤其缺乏对个人缴费方面的税收激励机制，是导致企业年金制度萎靡不振的主要因素。目前我国年金税收政策采取“部分TEE”模式，即企业年金计划中企业缴费部分给予一定的税收优惠，个人缴费部分纳入个人所得总额计算缴纳个人所得税而没有任何税收优惠政策的管理模式。

由于我国企业年金采取的是个人账户制，个人缴费对年金增长影响重大。所以，要想调动个人缴费的积极性，笔者郑重建议，国家层面应尽快研究企业年金个人缴费的优惠政策，抓紧出台企业年金个人延期纳税的税收法律法规，以让企业年金早日成为养老资金保障体系的重要支柱。

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