社保税征下 中国企业权威应对指南

2018年7月20日中办、国办印发《国税地税征管体制改革方案》，规定从2019年1月1日起，各项社保交由税务部门统一征收。“社保入税”被大家热议，这次改革变得不是制度，而是征管力度。

制度方面仍依据2011年正式实施的《社会保险法》，国务院1999年出台的《社会保险费征缴暂行条例》等既往的法规政策实施。

社保交由税务统一征收后，因税务部门掌握企业完整的员工数和工资总额，用人单位申报后，税务机关依据缴费文件的规定，可自动生成参保单位及个人的缴费基数，企业虚报社保缴费基数的问题会得到有效解决。加之金三(金税三期工程)系统上线使得信息系统透明化，对之前社保的“逃、漏、少”，“征、管、查”的能力、力度、强度加强，利于归口管理和透明管理，但产业、行业、企业纷纷反应合规压力激增。

合规压力

《中国企业社保白皮书2017》显示，社保缴费基数完全合规的企业仅占24.1%，且基数合规企业比例持续下滑，从2015年38.34%到2016年的25.11%，降低了13个百分点。2017年基数合规企业比例为24.1%。

企业不合规主要体现在三个方面：一是缴保人数不足；二是缴费基数不足；三是缴纳险种不足。

此次改革，一是为了继续夯实社保资金，二是为了提高对劳动者的社会保障。

从规范性和长远性看，两大改革是必然趋势。一是因为逃、漏、少缴毕竟不符合法律要求，同时也意味着劳动者的合法权益不能得到充分保障。但在中国，社保费用是企业人力成本的重要部分，征管力度加大后，将不同程度上提高企业的经营成本、冲击利润空间，也对部分劳动者的收入产生影响。

目前，按照全国平均约数，企业和个人的承担比例一般是养老保险企业20%，个人8%；医疗保险企业10%，个人2%；失业保险1%，个人0.2%；生育保险0.8%，全由企业承担；工伤保险0.5%-1.6%，全由企业承担；个人和企业五险合计承担成本相当于员工工资的40%+左右。

中国企业社保总费率水平持续保持高位，在全球范围看也是遥遥领先。在此背景下，社保征管力度的加强，对企业的用工成本势必造成影响。

在9月6日召开的国务院常务会议强调，在社保征收机构改革到位前，各地要一律保持现有征收政策不变，同时抓紧研究适当降低社保费率，确保总体上不增加企业负担，以激发市场活力，引导预期向好。

人力成本

社保入税，不仅是国家的一项财税制度，更是国家组织结构的优化。社保本身具有准税收的性质，欧美等部分发达国家早已将社保费改税，直接由税务部门来征缴，同时并入到税法当中来进行管理。这种方式提高了征管效率，促进社保征收体系的透明化和规范化。

在中国，社保费用是企业人力成本的重要组成部分，社保费率的高低很大程度上影响着企业的盈利能力，尤其对于体弱的企业，抵抗力则更低。对于社保和个税新政的出台，企业最关心的就是用工成本问题。用工成本分为显性成本和隐性成本。除了工资外，政策成本与风险成本，也应重点纳入人力成本优化的考量范畴。毕竟，合规是一切成本优化的红线和底限。法律意识和对政策的敏感性，在变革的过渡期要尤其得到重视。

对于成本，企业不能用砍刀，一刀切绝对不可取，要用刻刀精细雕琢。对于成本，不能只节流不开源，降本的同时要切实提质，不能向成本要成本，而要向效率要效益，这样才走得长、走得稳。降本增效是所有企业发展的关键目标，但不要寻找所谓的“捷径”，制定成本优化策略时要系统看待、进阶执行。

首先，法律风险是底限和起点，要专业地严防死守、不容触碰，在任何一个国家，合规成本都应是人力成本的重点。不注重合规，巨大的风险和额外的开支必将带来当头一棒。

其次，进行员工满意度和员工关系管理，进行去中心化、利他共创的改制。

最后，通过多元化的用工模式设计打造利益共同体，充分激发员工潜能，提升持续创新能力和组织活力，通过系统的组织重启，形成激活组织的运营机制。这三大条线进阶性谋划，才是降本增效的根本要义。

面对新政和改革，目前企业常见的姿势一般有6种：

第一，企业操作完全合规，依据规定按步就班执行。此种做法除了考虑增加的成本预算外，还需关注不同类型员工的不同诉求。

第二，企业对此置若罔闻，仍旧不合规。出现这种情况的原因大体有三：企业在态度上没有足够重视，能力上不知如何面对，以及企业利润不够解决或员工自己不想缴纳。

第三，内部小微创业，实施合伙人计划，把大做小型。这个方案的最大优势是不仅降低成本，同时能激发员工，激活组织，降本的同时切实增效。

第四，有的企业在研究用劳务报酬代替全部或部分工资，这种情况比较复杂，涉及劳动关系与劳务关系的区分界定问题。

第五，有的企业在考虑非全日制、平台众包等相关概念，这种情况也比较复杂。

第六，企业在考虑通过外包的方式，把合规风险转嫁给第三方供应商去扛。

新的改革如同系统升级更新，更新后企业需要做一次组织重启。企业和人一样，有变革惰性，要突破窠臼的创新并没有说起来那么容易。这次出台的新政一方面给了企业合规的压力，但同时也给企业带来了组织变革的动力。

稳定预期

企业面临的痛点往往来自于三个方面，人、资金、风险。税改革和社保税征，给企业提出了新的要求，大力推动了企业在薪酬重构、财税筹划、用工模式和用工成本的优化等方面进行更加积极主动的思考。

在实操层面，企业可以从以下几方面进行有效高效的组织重启。

1、各地税务部门正在细化实施方案，企业需要保持对政策的敏感性，实时了解改革动态，以便及时并充分地掌握力度带来的变化和影响。

2、充分理解并掌握地方性的政策和执行口径，从而得以适时适度合规的调整。

3、积极筹划企业用工模式的创新设计。过去二十年间，企业的用工模式正在经历从标准化劳动关系到劳务派遣，从外包，到平台用工、灵活用工的转型。

这轮政策调整背景下，很可能异军突起用工模式的新物种——“内包”模式，即企业“大做小”，鼓励员工内部创业，成立小微来承揽企业的工作项目。从传统模式B2C到新模式B2B，再到B2B2B/B2B2C的逐步蜕变。目的很简单，利他共创、形成利益共同体，让组织和个人具有更强的自主性、灵活性、可持续创新性，从而彻底激发潜能与活力，合规地实现降本增效。

4、人力成本的合规优化。野蛮生长的时代已成为历史，精细化运营时代来临，对于人力成本的精确核算是企业目前面临的一项基础性工作。重新审视工资结构，对薪酬激励模式进行重组，财税筹划时需引入新的思路和方式。同时需要特别注意的是，不同地区、不同行业、不同企业文化、不同组织形态在实操过程中存在显著的差异性，所以需要具体问题具体分析，切忌拿来主义。

5、进行去中心化的新组织变革，即组织重启。鼓励双创的大环境下，未来会产生越来越多的自由职业者或小微合伙人，随着雇员身份的转变成合伙人/承揽方/服务供应商，随之工资发放的形式将全面实现多元化，调和工资在薪酬中的占比，劳务报酬、服务费、经营所得、分红等多种组合形式登上历史舞台。这些变化能保障企业和员工双方(合伙双方)实现共赢，实现降本增效的合力。

组织重启作为企业新组织变革的强大引擎和重要抓手，通过把大做小的业务分拆，激活组织和个人，全面助力企业实现合规体系下的新增长。在法律政策规定的刚性、员工个性化需求以及企业实际经营情况三者之间找到平衡点，专业并合法合规积极面对，抓住变革机遇，稳定预期的基础上进入发展的新轨道。

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