杨长汉：全面做实养老保险个人账户

我国基本养老保险制度实行的是社会统筹和个人账户相结合的制度。根据国内外养老金体制的经验和发展趋势及我国政策与法律的要求，养老保险个人账户制度，已经进入了需要全面建立并做实的阶段。

建立并做实养老保险个人账户是我国应对老龄化社会挑战的战略选择。众所周知，我国面临严重的老龄化挑战，必须通过国家、企业、个人共同分担养老社会责任的机制，才能应对老龄化挑战。而且，由于我国1980年代以来实行的计划生育政策，导致我国面临特殊的“4－2－1”家庭人口结构，使现收现付的代际再分配养老制度在客观上不可持续，必须以积累制个人账户制的养老基金来应对老龄化和特殊家庭人口结构的挑战。养老保险个人缴费、个人所有，本质上是私人产品而非公共产品。以统筹账户实现国民收入再分配、促进社会公平，以个人账户个人缴费和个人养老金权益关联从而实现经济效率，促进个人养老保险缴费的积极性，经济效率和社会公平可以相辅相成。

建立并做实养老保险个人账户有成熟、成功的国际经验可循。1980年智利颁布《养老保险法》，采用完全积累制的“智利模式”：将养老金与医疗保险分开，由现收现付制改为完全积累制，参保者每月把工资收入的10%作为养老保险费存入公司为其设立的私人账户，账户可以随人转移。智利模式被世界银行等国际组织列为全球养老金制度改革的典范之一。1990年代后期秘鲁、哥伦比亚、阿根廷、乌拉圭、玻利维亚、墨西哥、巴西等14个拉美国

家借鉴“智利模式”相继实行个人账户制的养老金改革。香港政府在2000年12月1日正式实行强积金制度，强制香港所有18-65岁在职人士都需要参加养老保险个人账户，个人账户基金作退休之用。目前雇主和雇员的参与率超过95%，自雇人士的参与率超过 80%。很多欧美国家也有类似的强制半强制个人账户体制，诸如澳大利亚、冰岛、瑞士、荷兰、丹麦、瑞典等国的养老金第二支柱。英美等国，其养老金改革发展的一个重要趋势就是加强养老保险待遇与个人缴费的关联。

建立并做实个人账户是我国社保改革的既定政策方向。1993年，中共中央十四届三中全会在《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》中明确“城镇职工养老和医疗保险金由单位和个人共同负担，实行社会统筹和个人账户相结合”。1995年，国务院《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》进一步确立基本养老保险的基金部分积累制度。1997年，国务院《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》进一步明确了基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的制度模式。2000年国务院《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》明确要求，“社会统筹基金与个人账户基金实行分别管理，社会统筹基金不能占用个人账户基金。” 我国政府从2001年开始在辽宁试点养老保险做实个人账户， 2003年，试点扩大到黑龙江、吉林两省。2007年，试点进一步扩大到天津、山西、上海、山东、河南、湖北、湖南、新疆、江苏、浙江、广东等11个省（区、市）。2005年，国务院颁布《关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》，“逐步做实个人账户”的的政策得以明确：从2006年1月1日起个人账户的规模统一由本人缴费工资的11％调整为8％，并全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户。应该说，做实个人账户，已经有了充分的制度实验基础。

全面建立并做实养老保险个人账户是社会保险法律的要求。2011年7月1日实施的《社会保险法》把全面建立并做实养老保险个人账户上升到了法律的要求。《社会保险法》明确了养老保险个人账户的制度地位：基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合。规范了个人账户的筹资方式：职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。把做实个人账户上升到了法律的要求：用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。职工应当按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费，记入个人账户。个人账户不得提前支取，记账利率不得低于银行定期存款利率，免征利息税。个人死亡的，个人账户余额可以继承。社会统筹和个人账户分立、禁止挤占挪用个人账户基金：国有企业、事业单位职工参加基本养老保险前，视同缴费年限期间应当缴纳的基本养老保险费由政府承担。基本养老保险基金出现支付不足时，政府给予补贴。尤其是，社会保险法不但要求企业、事业单位建立并做实养老保险个人账户，而且要求社会全面建立并做实养老保险个人账户，从城镇企业职工扩展到农村社会养老保险和城镇居民社会养老保险。该法对于农村社会养老保险规定：国家建立和完善新型农村社会养老保险制度；新型农村社会养老保险实行个人缴费、集体补助和政府补贴相结合，新型农村社会养老保险待遇由基础养老金和个人账户养老金组成；参加新型农村社会养老保险的农村居民，符合国家规定条件的，按月领取新型农村社会养老保险待遇。该法对于城镇居民社会养老保险规定：国家建立和完善城镇居民社会养老保险制度；省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况，可以将城镇居民社会养老保险和新型农村社会养老保险合并实施。因此，社会保险法对于养老保险个人账户制度，在企业职工、事业单位职工、灵活就业人员、农村居民和城镇社会居民实现了全覆盖并要求做实。如果说原来做实个人账户只是试点，那么，落实社会保险法，全面做实个人账户则是法律的要求了。

国家已经确定实现社会保险制度全覆盖的战略决策，养老保险个人账户实现全覆盖并做实当然是题中应有之义。

本文发表于《现代商业》2011.11.15。(杨长汉：笔名杨老金，中国养老金网负责人、金融学博士，中央财经大学MBA教育中心讲师、中央财经大学证券期货研究所研究员、中央财经大学中国银行业研究中心研究员、中国企业家联合会培训中心客座教授、中国社会科学院世界社保中心研究员、中国社保学会企业年金分会学术委员会专家）

【出处：中国养老金网】

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